Москва

Учет налогов
Бухгалтерский учет
Сопровождение фирм

 
Учет налогов
Россия, г. Москва, Проспект Мира д.105,
время работы: пн-пт 9:00-19:00
Наши телефоны:
(495) 744-39-40
(495) 687-76-34
uchet-nalogov.ru

Нулевая ставка по налогу на прибыль

Использование в 2012 году нулевой ставки по налогу на прибыль


Каждое из учебных заведений, существующих в России, имеет возможность использовать льготную ставку по налогу на прибыль. О данном факте упомянуто финансистами в письме № 030306/4/143 от 14 декабря 2011 г. О том, как применять ставку, начиная с 2011 года, рассказано в настоящей статье.


Нулевую ставку по налогу на прибыль могут применять организации, ведущие образовательную деятельность, которая включена в Перечень видов деятельности (Постановление Правительства РФ № 917 от 10 ноября 2011 г.). Особенности использования ставки описаны в ст. 284.1 НК РФ.


Организации данного вида должны соответствовать ряду требований:


• Располагать лицензией (несколькими лицензиями) на право ведения образовательной


деятельности.


• Годовые доходы от образовательной деятельности, выполнения НИОКР должны составлять не меньше 90 % от общих доходов (доходы могут отсутствовать).


• В штате организации должны непрерывно числиться в течение года не меньше пятнадцати сотрудников.


• Организация не должна в течение года совершать операции с векселями, а также


финансовыми инструментами сделок срочного характера.


Чтобы воспользоваться ставкой 0%, требуется в налоговую инспекцию подать заявление не позднее, чем за 1 месяц до начала года, когда планируется применение ставки (пункт 5 ст. 284.1 НК РФ). К нему следует приложить копии всех имеющихся лицензий. Начиная с 2012г. применять нулевую ставку могут учебные заведения:


• подавшие заявление на ее использование с 2012г. (срок подачи – до 30 ноября


2011г.),


• правомерно применяющие льготу в 2011г. (срок подачи – до 31 декабря 2011 года).


В случае, когда организация не смогла подать заявление вовремя, она не имеет права


пользоваться ставкой 0% ранее 2013г.


Учебное заведение имеет возможность:


• уточнить сведения, которые были предоставлены (копия лицензии (нескольких


лицензий), заявление),


• представить сведения в конце 1-го года, когда организация использовала нулевую


ставку.


Подаются уточненные данные совместно со сведениями, которые предоставляются по итогам календарного года (п. 5 ст. 284.1 НК РФ).


Право на ставку по итогам года необходимо подтвердить


Это – обязательная процедура, если учебная организация в 2011 году применяла нулевую ставку по налогу на прибыль. Заведению требуется подтвердить правомерность использования ставки (п. 6 ст. 284.1 НК РФ), подав в налоговую инспекцию следующие сведения:


• о штатной численности работников,


• о доле доходов, полученных от образовательной деятельности, в общей величине



доходов.


Данные сведения подаются не позже срока представления налоговой декларации за 2011 г. (не позже 28.03.2012г.) в форме, которая утверждена приказом ФНС России № ММВ73/892 от 21 ноября 2011 г.


Штатная численность работников рассчитывается, исходя из списочной численности сотрудников (письма Минфина России № 03-03-06/1/580 от 21.09.2011 г., ФНС России № ЕД-4-3/17064 от 14.10.2011г.). С 1.01.2012г. для расчета списочной численности сотрудников применяются


Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № П-4, которые утверждены приказом Росстата № 435 от 24 октября 2011г.


Каковы действия организации в случае, если право на использование льготной ставки по налогу на прибыль уже утрачено?


Возможны ситуации, когда учебная организация использовала в 2011г. нулевую ставку, но в конце года было выяснено, что определенные обязательства по ее применению не были


соблюдены. Например, на 1.08.2011г. численность штатных сотрудников составила менее 15 человек. Что недопустимо, т. к. будет нарушено одно из обязательных условий, прописанных в п.3 статьи 284.1 НК РФ.


По мнению чиновников данное условие необходимо выполнять непрерывно в течение всего года, когда используется нулевая ставка, по состоянию на любую дату. При невыполнении этого условия учебная организация должна была применять с самого начала 2011г. общеустановленную 20-ти процентную налоговую ставку. Причем налог за 2011г. восстанавливается и уплачивается в бюджет. Также уплачиваются и пени, начисляемые со дня, который следует за днем уплаты налога (авансового платежа) (ст. 287 НК РФ). Учебное заведение не может перейти на применение нулевой ставки повторно в течение 5-ти лет, начиная с года, когда был выполнен переход на использование 20-ти процентной ставки. Что следует из п. 7, 8 ст.284.1 НК РФ.